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浅谈大数据技术在非税收入审计中运用的几种方法

发布时间:2017-08-04来源:石首市审计局  喻 芳阅读量:

 

政府非税收入是财政收入的重要组成部分它包括政府型基金、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资产(资源)有偿使用收入、捐赠收入和其他收入。随着国库集中支付改革中非税收入收缴管理改革的深入推进以及新《预算法》关于全口径预算将所有资金都纳入财政预算管理,执行收支两条线的规定。对审计部门开展工作提出了更高的要求,在一年一度的财政预算执行审计中政府非税收入审计显得尤为重要。下面笔者结合一些工作实例,简要介绍几种利用计算机开展非税收入辅助审计方法。

采集审计所需业务数据并进行整理。主要是财政部门提供的2016年度业务数据进行整后生成:非税收入明细表、非税收入计划征收表、非税收入上介汇总表、非税收入各季度业务报表、国库集中支付表。采集的2016年度外围数据整理后生成:税收征收明细表、国土部门土地出让登记信息。

一、数据的准确性和业务报表的真实性审计方法。先利用运用SQL语句中的SUM汇总函数,将非税收入明细表进行汇总,再将结果与账面数核对检查数据的准确性。接着运用SQL中的分类汇总查询功能,将非税收入明细表按每个季度进行分类汇总再将汇总结果与各季度的业务报表进行对比,检查业务报表的真实性。

二、非税收入财政汇缴专户中的资金划解国库或财政专户的审计方法。主要审查非税收入解缴国库或财政专户是否存在异常的波动,是否人为调节收入进度、延压的非税收入资金的问题和除教育收费与彩票发行费纳入财政专户管理之外,其他的预算外收入是否全额上缴国库的问题。

第一步将非税收入明细表按照“收款日期”,按月和资金性质名称进行分类汇总生成“各月收入汇总”中间表;然后将收入汇总中间表与非税收入各月上介国库汇总表进行对比,查看各月收入数与上介数的差异情况,针对波动较大的月份进行重点审计核实。执行语句“select substring(收款日期,5,2) 月份资金性质名称,sum(收费金额) 收费金额   from dbo.非税收入明细库  group by substring(收款日期,5,2),资金性质名称”。第二步将按同样的方法筛选除教育和彩票发行费的资金是否全部纳入预算管理.执行语句 “select *  from  dbo.非税收入明细表 where 收费单位代码 not like ’002%’ and 资金性质名称=’纳入专户管理’ and 收费类别名称<>’待结算往来资金即可。

三、土地出让金收缴情况的审计方法。一是欠征、少征、漏征土地出让收入的审计方法。主要是在非税收入明细表运用SQL进行筛选,查询条件设置为收费单位为国土资源局、收费项目名称是履约保证金或者土地出让价款收入(招、拍、挂),并生成土地出让收入中间表,然后与国土部门土地出让登记信息与对比分析数据是否存在差异,并核实结合土地出让卷宗资料进行核料,查找有无违反土地出让合同约定,欠征、少征、漏征的问题。二是少计提、甚至不计提五项资金计提的审计方法。主要是根据某市土地出让收入管理使用办法进行数据分析,按照五项资金应计提的比例进行对比核实,查找是否少计提、甚至不计提问题。三是先征后返、以各种名义进行补贴等方式减免或者变相减免土地出让收入的审计方法。先将税收收入明细表中为契税、耕地占用税且实缴金额大于5万元的数据进行筛选出来土地出让税收缴纳明细备用,再运用国库支付明细表与土地出让收缴纳明细表进行子查询,生成审计疑点,结合土地出让收入的金额、契税及耕地占用税的金额进行汇总,再次与国库支付的数据进行分析,先征后返的金额及比例,生成审计疑点,进行延伸核实。

     四、行政性事业性收费的审计方法。主要审计预算单位是否存在自立项目收费、搭车收费、提高标准收费、已取消或停征收费的项目是否继续收费的问题。审计结合湖北省行政事业性收费和政府性基金目录清单,以及征管科提供的预算单位收费执能、收取的对象、收费标准的政策进行深入了解。将非税收入明细表按“收费单位名称”进行分类汇总并按倒序排列,取收费总金额排在前10名的单位进行重点分析。下面以某高中为例进行介绍.以该校的“收费项目名称和收费类别名称”进行分类汇总,查询各项收费的总体情况,根据该春季学生人数、夏季学生人数,以及报名费收费标准630/人、住宿费按4人间400/人、6人间200/人收费标准,课本费按380/学期的收费标准进行对比,分春、夏两季筛选应收与实际收费的差异情况进行重点核实。

五、非经营性国有资产出租收入的审计方法。主要审计预算单位是否存在国有资产有偿使用收入坐收坐支、入库不及时或私设小金库等问题。运用SQL分类汇总的查询功能,按照“收费单位名称”分组,汇总生成国有资产有偿使用收入汇总表,然后将此汇总表与年初预算编制的各预算单位的非税收入计划征收表相关联对比分析,计划数与实际征收数中的差异,针对计划数大于实际征收数的预算单位生成审计疑点,进行延伸核实。

其他几项收入的审计方法。可参照上述方法与步骤,对预算单位无收费职能,但收入金额较大的作为重点审计对象。(喻 芳)

 

 

 

 

 
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